Determinanty wpływów z tytułu podatku od nieruchomości

Abstract

Cel - Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, jakie czynniki przyczyniają się do spadku znaczenia fiskalnego podatku od nieruchomości. Metoda badań - Przeprowadzono przegląd literatury w celu analizy wyników badań w zakresie systemu podatkowego, strategii podatkowych oraz konstrukcji podatku od nieruchomości. W badaniu wykorzystano model danych panelowych z efektami stałymi oraz test nieparametryczny dla prób niezależnych Manna‑Whitneya. Wnioski - Z przeprowadzonego badania wynika, że czynniki wewnętrzne związane z konstrukcją podatku oraz czynniki zewnętrzne stanowiące środowisko funkcjonowania opodatkowania mogą wpływać na wysokość dochodów z tytułu podatku od nieruchomości. Jednak jedynie czynniki zewnętrzne odpowiadają za spadek znaczenia fiskalnego opodatkowania nieruchomości. Oryginalność / wartość / implikacje / rekomendacje - W literaturze brakuje badań ilościowych dotyczących podatku od nieruchomości, a w szczególności uwarunkowań wpływających na wysokość dochodów podatkowych z tej daniny. Artykuł wypełnia zatem istniejącą lukę badawczą. Przeprowadzone analizy prowadzą do konkluzji, że zmiany podstawy opodatkowania mogą wpłynąć na wysokość dochodów z tego podatku, jednak nie zatrzymają spadku jego znaczenia fiskalnego. Wzrost dochodów z podatku od nieruchomości wymaga gruntownego przebudowania jego konstrukcji.

Purpose - The aim of the article is to answer the question of which factors contribute to the decline in the fiscal significance of the real estate tax. Research method - A literature review was conducted to analyze the research results on the tax system, tax strategies and real estate tax design. The study used a panel data model with fixed effects and a nonparametric Mann‑Whitney test for independent samples. Results - The study shows that internal factors related to the tax structure as well as external factors constituting the taxation environment may affect the amount of revenue from real estate tax. However, only external factors are responsible for the decrease in the fiscal significance of real estate taxation. Originality / value / implications / recommendations - The literature lacks quantitative research on the real estate tax, in particular, on the factors affecting the amount of tax revenue from this levy. The article therefore fills the existing research gap. The analyses conducted lead to the conclusion that changes in the tax base may affect the amount of revenue from this tax, but they will not stop the decline in its fiscal significance. The increase in revenue from real estate tax requires a thorough reconstruction of its structure.